中级会计职称考试备考答疑《财务管理》：业务预算和财务预算

业务预算是指与企业日常经营活动直接有关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售和管理费用预算。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，包括现金预算和预计财务报表。

一、销售预算

（一）销售预算是整个预算编制的起点。

（二）相关计算

1.销售收入＝预计销量×预计单价

2.现金收入＝本期销售收入×收现率＋上期销售收入×（1－收现率）

3.应收账款＝本期销售收入×（1－收现率）

注：以上公式以销售当期和下期两期收现为例。

如果按季度编制：年末应收账款＝第四季度应收账款＝第四季度销售收入×（1－收现率）

【例题·单选题】某企业应收账款收款模式为：销售当月收回销售额的50%，销售后的第1个月收回销售额的30%，销售后的第2个月收回销售额的20%。已知本年1－3月份的销售额分别为：20万元、30万元、40万元。根据以上资料估计3月份的现金流入为（　）万元。

A.50　　B.60

C.70　　D.33

【答案】D

【解析】40×50%＋30×30%＋20×20%＝33（万元）

【拓展】3月底应收账款余额＝40×50%＋30×20%＝26（万元）

二、生产预算

（一）生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

（二）预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

【例题·单选题】某公司预计第一季度和第二季度产品销售量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量14万件，预计期末存货量为下季度预计销售量的10%，则第一季度预计生产量为（　）万件。

A.154 　  　B.160

C.134　  　 D.146

【答案】D

【解析】预计生产量＝预计销售量（140）＋预计期末产成品存货（200×10%＝20）－预计期初产成品存货（14）＝146（万件）

三、直接材料预算

（一）生产需用量＝预计生产量×单位材料消耗量

（二）预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量

（三）预计采购金额＝预计采购量×单价

（四）现金支出＝本期采购金额×付现率＋上期采购金额×（1－付现率）

（五）应付账款＝本期采购金额×（1－付现率）

注：以上公式以采购当期和下期两期付现为例。

如果按季度编制：

年末应付账款＝第四季度应付账款＝第四季度采购金额×（1－付现率）

四、直接人工预算

人工工资都需要使用现金支付，所以，不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

五、制造费用预算

（一）可分为变动制造费用预算和固定制造费用预算：变动制造费用预算以生产预算为基础来编制；固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。

（二）在制造费用中，除折旧费外都需支付现金。

六、产品成本预算

产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

七、销售及管理费用预算

销售费用预算以销售预算为基础编制；管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整编制。

八、现金预算

（一）现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

（二）构成：可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用。

（三）编制依据：业务预算和专门决策预算。

（四）财务费用预算体现在现金预算中。

（五）生产预算和产品成本预算与现金预算编制没有直接关系。

现金预算表中：

可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入

可供使用现金－现金支出＝现金余缺

现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额

【例题·计算分析题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。

丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：（见表）

要求：计算表中各字母处的值。

【答案】

A＝－7500＋6000＋2600－52－540＝508（万元）

B＝2600×8%/4＝52（万元）

C－1450－52－540＝503，得出C＝503＋540＋52＋1450＝2545（万元）

D＝（2600－1450）×8%/4＝23（万元）

－450＋E－690－E×8%/4≥500

得出E≥1673.47

所以E＝1700（万元）

九、利润表预算和资产负债表预算

（一）预计利润表编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算。

“销售收入”项目的数据来自销售预算；“销售成本”项目的数据来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售费用及管理费用预算；“利息”和“所得税费用”项目的数据来自现金预算。

（二）预计资产负债表

1.编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表。

2.预计资产负债表是编制全面预算的终点。