1. 2008年1月1日，甲公司开始研发某项新产品专利技术，在研究开发过程中共发生支出1 100万元，其中，研究阶段的支出为500万元，开发阶段符合资本化条件的支出为600万元。另在申请专利时发生注册费等相关费用100万元，2009年1月8日达到预定用途，当时估计该专利技术的使用寿命为7年，该专利的法律保护期限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司于2010年12月31日根据其他相关技术的发展趋势判断，该专利技术预计在3年后将被淘汰，故决定对其再使用3年后不再使用。2012年初市场形式发生变化，该专利技术价值回升，故乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司以赚取其他业务收入，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利，预计该专利技术剩余使用年限为6年。2014年6月30日甲公司将该项专利技术使用权收回并以210万元对外转让其所有权，同时发生相关税费6万元。

(1)2011年该项无形资产的摊销额为()万元。

A. 190.48

B.166.67

C.214.29

D.186.67

(2)乙公司2012年度因该专利权形成的营业利润为()万元。

A.134.44

B.144.44

C.190

D.73.33

(3)转让该无形资产发生的净损失为()万元。

A.6.94

B.11.44

C.0.94

D.9.56

参考答案

1

[答案] (1) B

(2) A

(3) C

[解析] (1)该无形资产的入账价值为700万元，至2010年底，该项无形资产的累计摊销金额为200万元，2011年该项无形资产的摊销金额=(700-200)/3=166.67(万元)。

(2) 乙公司2012年度因该专利权形成的营业利润=其他业务收入-营业税金及附加-其他业务成本=200-200×5%-(700-200-166.67)/6=190-55.56=134.44(万元)。

(3)2014年6月30日，该项无形资产的账面价值为(700-200-166.67-111.11-55.56/2)=194.44万元，其处置损益=210-194.44-210*5%-6=-0.94(万元)，分录为：

借：银行存款　　204

累计摊销　　505.56

营业外支出　0.94

贷：无形资产　　　　　　　　　700

应交税费--应交营业税　　10.5